حساب های منفعل منعکس می کنند. تراز نهایی بین برگه های گردش حساب ها تمایز قائل شوید

به منظور ثبت معاملات تجاری به صورت پولی، یک شرکت در جریان فعالیت اقتصادی از ابزار خاصی استفاده می کند. این ابزار در حسابداری حساب ها هستند.

حساب حسابداری- این یک سیستم بازتاب و گروه بندی به هم پیوسته اموال یک شرکت با توجه به ترکیب و مکان آن و همچنین با توجه به منابع شکل گیری آن است که در مترهای پولی، طبیعی و کار بیان می شود. از نظر شماتیک، حساب یک جدول T شکل است که در آن سمت چپ یک بدهی، سمت راست یک اعتبار است.

Dt (دبیت)			CT (اعتبار)

برای گروه های خاصی از اموال و منابع تشکیل آن، حساب های جداگانه ای استفاده می شود که تعادل در ابتدای دوره حسابداری (تراز افتتاحیه) را منعکس می کند و تمام تغییرات ناشی از معاملات تجاری در حال انجام را ثبت می کند. همانطور که قبلا ذکر شد، هر حساب دارای دو طرف است: یک بدهی و یک اعتبار. حرکت معاملات تجاری در سمت چپ (بدهی حساب) گردش بدهی نامیده می شود. در سمت راست (اعتبار حساب) - گردش اعتبار. در پایان دوره حسابداری برای هر حساب، مانده پایان دوره حسابداری (تراز نهایی) با مقایسه مانده افتتاحیه، بدهی و گردش اعتباری تشکیل می شود. تراز نهایی حساب ها در آینده مبنای تشکیل ترازنامه است.

تمام حساب های حسابداری در نمودار حساب ها ثابت می شوند و هر کدام برای حسابداری انواع خاصی از وجوه و منابع طراحی شده اند.

حساب منعکس می کند:

الف) در دسترس بودن اموال یا منابع در ابتدای دوره حسابداری (به عنوان مثال، مانده بدهی حساب صندوقدار از 01 سپتامبر 800 روبل است).

ب) گردش مالی (برای بدهی و اعتبار) - مقدار معاملات برای دوره گزارش (به عنوان مثال، 700 روبل در میز نقدی برای سپتامبر دریافت شد - گردش بدهی؛ صادر شده از میز نقد برای سپتامبر 500 روبل - گردش اعتباری).

ج) مانده اموال یا منابع در پایان دوره حسابداری (به عنوان مثال، مانده بدهی حساب صندوقدار از 30 سپتامبر 1000 روبل است).

حساب های حسابداری به دو دسته تقسیم می شوند:

1. فعال
2. منفعل
3. فعال - منفعل

حساب های فعال و غیرفعال

حساب های فعال

حساب های فعال- اینها حساب هایی هستند که منعکس کننده اطلاعات موجودی و حرکت وجوه (از لحاظ پولی، در حساب های بانکی) و اموال (در انبار، در حال فعالیت) هستند که در اختیار سازمان است. به عنوان مثال، حساب 50 "صندوقدار"، 01 "دارایی های ثابت"، 10 "مواد" و غیره.

موجودی بسته شدن حساب فعال برابر با مانده افتتاحیه + گردش بدهی - گردش اعتباری است.

در طول روز معاملات تجاری زیر صورت گرفت.

پول دریافت شده در صندوق:

1. از حساب جاری 30000 روبل؛
2. برای شیر فروخته شده 2400 روبل؛
3. اجاره 650 روبل است.
4. درآمد از اتاق ناهار خوری 980 روبل؛

صادر شده از گیشه:

1. حقوق 24000 روبل؛
2. نفقه 2300 روبل؛
3. مبلغ قابل حساب 6170 روبل است.

Dt (دبیت)	50 صندوقدار		CT (اعتبار)
موجودی به تاریخ 30.09.2017 800 روبل.
1) 30 000 2) 2 400 3) 650 4) 980		5) 24 000 6) 2 300 7) 6 170
گردش مالی 34 030		گردش مالی 32 470
موجودی به تاریخ 1396/10/10 2 360

حساب های غیرفعال

حساب های غیرفعال- حساب هایی که برای حسابداری انواع خاصی از منابع (سرمایه، سود انباشته، بدهی های سازمان) طراحی شده اند. به عنوان مثال، حساب 66 "تسویه وام و وام های کوتاه مدت"، 80 "سرمایه مجاز"، 84 سود و غیره)

موجودی بسته شدن حساب پسیو برابر با مانده اعتبار افتتاحیه + گردش اعتبار - گردش بدهی است.

مثال: موجودی از 01 سپتامبر 2017 در حساب 66 "تسویه حساب وام های کوتاه مدت و استقراض" 40000 روبل.

معاملات تجاری زیر در ماه سپتامبر انجام شد:

1. وام به حساب جاری 68000 روبل دریافت کرد
2. با هزینه وام کوتاه مدت 62000 روبل به تامین کننده مواد اولیه منتقل می شود.
3. با هزینه وام کوتاه مدت 28000 روبل به انبار نفت منتقل شد.
4. این وام از حساب جاری 42000 روبل بازپرداخت شد.

Dt (دبیت)	66 "تسویه اعتبارات و وام های کوتاه مدت"		CT (اعتبار)
		موجودی به تاریخ 01.09.2017 40000 روبل.
4) 42 000		1) 68 000 2) 62 000 3) 28 000
گردش مالی 42000		گردش مالی 158000
		موجودی به تاریخ 1396/10/10 156 000

حساب های فعال - غیرفعال

حساب های فعال - غیرفعال- اینها حساب هایی هستند که ویژگی های حساب های فعال و غیرفعال را ترکیب می کنند. این حساب ها ممکن است هر از چند گاهی منعکس کننده دارایی سازمان یا منابع تشکیل آن باشد.

دو نوع حساب فعال - غیرفعال وجود دارد:

• با مانده یک طرفه (بدهی یا اعتباری)
• با موجودی دو طرفه (بدهی و اعتباری به طور همزمان).

نمونه ای از حساب با موجودی یک طرفه، حساب 99 "سود و زیان" است. در این صورت مابه التفاوت درآمدها و هزینه های سازمان مشخص می شود، اگر میزان درآمد از میزان هزینه ها بیشتر باشد، مابه التفاوت آنها سود شرکت است، بنابراین مانده حساب اعتباری خواهد بود (از آنجایی که گردش اعتباری بیشتر از بدهی خواهد بود). سود یکی از منابع تشکیل اموال شرکت است و در سمت بدهی ترازنامه منعکس می شود. اگر زیان وجود داشته باشد، مانده حساب بدهکار می شود (زیرا گردش بدهی بیش از گردش اعتباری است).

یک حساب فعال - غیرفعال با مانده تفصیلی دو طرفه، حساب 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» است. مانده بدهی این حساب به معنای مطالبات و مانده اعتباری به معنای حساب های پرداختنی است. ورودی های بدهکار این حساب می تواند به این معنا باشد: یا افزایش در حساب های دریافتنی یا کاهش در حساب های پرداختنی.

Dt (دبیت)			CT (اعتبار)
مانده افتتاحیه (وجود مطالبات)		مانده افتتاحیه (حضور حساب های پرداختنی)
افزایش مطالبات (+) کاهش (بازپرداخت) حساب های پرداختنی (-)		افزایش حساب های پرداختنی (+) کاهش در حساب های دریافتنی (-)
حجم معاملات		حجم معاملات
تعادل پایانی		تعادل پایانی

مانده پایانی حساب فعال - غیرفعال توسط حساب های تحلیلی تعیین می شود.
مثال: موجودی از 1 دسامبر 2017 (سود) در حساب 99 "سود و زیان" 18400 روبل.
معاملات زیر در طول ماه انجام شد:

1. سود منعکس شده برای فعالیت اصلی 2100 روبل.
2. ضرر از سایر درآمدها و هزینه های 20000 روبل منعکس می شود.
3. مالیات بر درآمد تعلق گرفته 2000 روبل.

همانطور که از مثال بالا مشخص است، در تاریخ 1396/01/12. حساب 99 "سود و زیان" منعکس کننده سودی به مبلغ 18400 روبل است. در نتیجه معاملات تجاری انجام شده در طول ماه، موجودی حساب در تاریخ 1397/01/01 معلوم شد که بدهکار است ، به ترتیب شرکت 1500 روبل ضرر دریافت کرد.

اگر تعریف دقیقی نیست، بیشتر ما درک درستی از تعادل داریم. یک کلمه ایتالیایی که معنای کلمات "تفاوت"، "باقی" را دارد. ارتباط تثبیت شده با حسابداری به ما این امکان را می دهد که این مفهوم را در زمینه آن به عنوان تفاوت بین مبالغ ثبت شده در بدهی و اعتبار در نظر بگیریم. تراز نهایی، اولیه است - اول از همه، این آنها هستند که هنگام ذکر تعادل مورد بحث قرار می گیرند. اکنون با جزئیات بیشتری در مورد فینال صحبت خواهیم کرد.

تعادل نهایی - چیست؟

تعادل پایانیمقدار باقیمانده در پایان یک دوره زمانی معین است. علیرغم روشن شدن قالب "آیا موجودی نهایی منفی است؟"، از درس حسابداری عمومی مشخص است که مانده نمی تواند منفی باشد. ممکن است معنای بدهی دلالت داشته باشد. اما در هیچ موردی به عنوان یک مقدار منفی نوشته نمی شود - فقط یک مقدار مثبت. حتی در مورد نمره عجیب و غریب 60 - فعال - غیرفعال. مانده نهایی آن بدهکار و بستانکار است که با این وجود در هر یک از موارد به عنوان مقدار مثبت اعداد نوشته می شود.

چگونه تراز پایانی را پیدا کنیم؟

مکان آن از نظر انفعال یا فعالیت حساب دارای ویژگی خاصی است. بنابراین، ما دو گزینه را در نظر خواهیم گرفت.

حساب های سفارش فعال منعکس کننده تغییر در خانوارها است. وجوه دارای مانده بدهی (اولیه و نهایی) هستند. گردش بدهی آنها معمولاً نمایش مبالغ دریافتی است، اعتبار - بازنشسته.

فرمول محاسبه تراز نهایی به این صورت است.

از آخر = از ابتدا + دب اوبور. - اعتبار. اوبور.

نمونه ای از محاسبه تراز پایانی

مقادیر بدهی			ارزش های اعتباری
موجودی در ابتدای ماه - 01/01/2019	100000 روبل. RF
دریافت مواد 1398/01/10	10000 روبل. RF
		حذف مواد برای نیازهای تولید در تاریخ 1398/01/12		50000 روبل. RF
دریافت مواد 20.01.2019	20000 روبل. RF
		فروش مواد اضافی 1398/01/22		20000 روبل. RF
گردش بدهی 30000 روبل. RF			گردش اعتباری 70000 روبل. RF
تراز نهایی - موجودی مواد در پایان ماه 100000 + 30000-70000 \u003d 60000 روبل. RF

مشاهده می شود که مانده نهایی حساب فعال همانطور که قبلاً گفته شد در ناحیه بدهکار جدول مورد نظر ثبت می شود.

منابع وجوه در حساب های دارایی منفعل نمایش داده می شود:

• سود؛
• سرمایه، پایتخت.

ویژگی های خاص آنها نیز به شرح زیر است: موجودی اولیه در قسمت اعتبار جدول نمایش داده می شود. گردش بدهی منعکس کننده کاهش ارزش سرمایه یا تعهدات سازمان، وام - افزایش است. پایان مانده اعتباری

در حساب های فعالحرکت دارایی های سازمان حفظ می شود، یعنی. در دسترس بودن و جابجایی دارایی های اقتصادی حساب های فعال دارای ویژگی های زیر هستند (شکل 11 را ببینید):

• - مانده اولیه همیشه بدهکار است و در دسترس بودن وجوه را در ابتدای دوره گزارش نشان می دهد.
• - گردش بدهی منعکس کننده دریافت وجوه است.
• - گردش وام خروج وجوه را نشان می دهد.
• - مانده پایانی همیشه بدهکار است و مانده وجوه را در پایان دوره گزارش نشان می دهد.

تراز پایانی با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود:

اکانت های فعال اصلی عبارتند از:

• 01 - "دارایی های ثابت"؛
• 04 - "دارایی های نامشهود"؛
• 10 - "مواد"؛
• 20 - "تولید اصلی"؛
• 43 - "محصولات تمام شده"؛
• 50 - "صندوقدار"؛
• 51 - «حسابهای تسویه حساب»؛
• 52 - «حسابهای ارزی»؛
• 58 - "سرمایه گذاری های مالی" (در سهام و سایر اوراق بهادار).

برنج. 71. طرح حساب فعال

بیایید با استفاده از مثال زیر نحوه حسابداری در حساب های فعال را در نظر بگیریم.

در ابتدای ماه، مواد مختلف به ارزش 25000 روبل در انبار شرکت سهامی رومشکا بود. در طول ماه، معاملات تجاری زیر مربوط به جابجایی مواد منعکس شده است:

ورزش:یک حساب فعال 10 "مواد" صادر کنید، گردش مالی بدهی، اعتبار و مانده را در پایان ماه محاسبه کنید.

در بدهکار حساب 10 "مواد" بهای تمام شده مواد را در ابتدای ماه وارد می کنیم (Sn). در مرحله بعد، عملیات بدهی و اعتبار مربوط به جابجایی مواد را پست می کنیم. اگر عملیات منعکس کننده دریافت مواد باشد، شماره عملیات و مبلغ را در بدهکار حساب 10 می نویسیم یا اگر عملیات شامل دفع مواد باشد، در اعتبار حساب می نویسیم. سپس گردش بدهی را به عنوان مجموع کلیه عملیات دریافت مواد و گردش اعتباری را به عنوان مجموع عملیات مربوط به دفع مواد محاسبه می کنیم. بعد، تراز پایانی را محاسبه کنید:

حساب 10 "مواد"

در حساب های دفتر کل غیرفعالحسابداری از منابع خود تشکیل دارایی های اقتصادی نگهداری می شود، یعنی. سرمایه، سود و ذخایر سازمان. در قیاس با حساب های فعال، می توان گفت که حساب های غیرفعال سوابق حرکت بدهی های شرکت را نگه می دارند. حساب های غیرفعال دارای ویژگی های زیر هستند (شکل 12):

• - مانده اولیه همیشه اعتباری است و ارزش منابع خود سازمان را در ابتدای دوره گزارش نشان می دهد.
• - گردش بدهی کاهش منابع خود سازمان را نشان می دهد.
• - گردش وام نشان دهنده افزایش منابع خود سازمان است.
• - مانده نهایی همیشه اعتباری است و ارزش منابع خود سازمان را در پایان دوره گزارش نشان می دهد.

تراز پایانی با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود:

حساب های منفعل اصلی عبارتند از:

• 80 - "سرمایه مجاز"؛
• 82 - "سرمایه ذخیره";
• 83 - "سرمایه اضافی";
• 96 - "ذخیره هزینه های آتی";
• 98 - «درآمد معوق».

برنج. 12. طرح حساب منفعل

با استفاده از مثال زیر، نحوه نگهداری حسابداری در حساب های غیرفعال را در نظر بگیرید.

در ابتدای ماه، سرمایه ذخیره شرکت بالغ بر 54000 روبل بود. در طول ماه، معاملات تجاری زیر مربوط به حرکت وجوه سرمایه ذخیره منعکس شده است:

ورزش: یک حساب غیرفعال 82 "سرمایه ذخیره" تنظیم کنید ، گردش مالی بدهی ، اعتبار و مانده را در پایان ماه محاسبه کنید.

در اعتبار حساب 82 «سرمایه ذخیره» مانده سرمایه ذخیره ابتدای ماه (Sn) را وارد می کنیم. در مرحله بعد، عملیات بدهکاری و اعتباری مربوط به جابجایی وجوه سرمایه ذخیره را پست می کنیم. سپس گردش بدهی و گردش اعتبار را محاسبه می کنیم. بعد، تراز پایانی را محاسبه می کنیم.

حساب 82 "سرمایه ذخیره"

انتهای جدول

در حساب های فعال - غیرفعالسوابق شهرک ها با سازمان ها یا افراد مختلف نگهداری می شود، یعنی. حسابداری مطالبات و مطالبات پرداختنی (شکل 13). اگر سازمانی از وجوه قرض‌گرفته یا قرض‌گرفته استفاده می‌کند، حساب‌های قابل پرداخت به سایر سازمان‌ها یا افراد طلبکار این شرکت دارد. اگر سازمان ها به سازمان ها یا افراد دیگر بدهکار باشند، این بدهکاران را بدهکار می نامند و بدهی آنها به بنگاه قابل دریافت است.

برنج. 13.

حساب‌های اصلی فعال-غیرفعال عبارتند از:

• 60 - "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"؛
• 62 - «تسویه حساب با خریداران و مشتریان»؛
• 71 - "تسویه حساب با اشخاص ذی حساب";
• 76 - «تسویه حساب با بدهکاران و طلبکاران مختلف».

بیایید به مثالی از نحوه نگهداری حسابداری در حساب های فعال-غیرفعال نگاه کنیم. در ابتدای ماه، شخص پاسخگو Petrov A.S 500 روبل به شرکت بدهی دارد. (حساب های دریافتنی). در طول ماه، معاملات تجاری زیر مربوط به واحد گزارشگر منعکس شد:

ورزش:یک حساب فعال - غیرفعال 71 "تسویه حساب با افراد حسابدار" تنظیم کنید، گردش مالی و موجودی را محاسبه کنید.

برای تعیین موجودی نهایی حساب فعال-غیرفعال، باید تمام مبالغ بدهکار از جمله موجودی افتتاحیه را محاسبه کنید، به همان ترتیبی که باید مبلغ نهایی وام را محاسبه کنید. موجودی نهایی در حساب فعال - غیرفعال در جایی خواهد بود که مبلغ بیشتر باشد و برابر با تفاوت مبلغ بدهکار و اعتبار خواهد بود.

حساب 71 "تسویه حساب با افراد حسابدار"

• بعدی AO است.

فعالبه حسابهایی گفته می شود که برای حسابداری وجوه با توجه به نقش عملکردی آنها در فرآیند فعالیت اقتصادی طراحی شده اند. آنها در نظر می گیرند:

دارایی های ثابت؛

وجوه در شهرک ها؛

ذخایر تولیدی؛

محصولات نهایی؛

پول نقد و غیره

در حساب های فعال، مانده اولیه نوع خاصی از وجوه در بدهی منعکس می شود. تراکنش های تجاری که باعث افزایش این وجوه می شود نیز در Debit منعکس می شود. معاملات تجاری که باعث کاهش آنها می شود در اعتبار منعکس می شود. مانده پایانی فقط می تواند بدهکار یا 0 باشد.

منفعلحساب‌هایی نامیده می‌شوند که برای محاسبه منابع شکل‌گیری دارایی‌های اقتصادی و هدف آنها طراحی شده‌اند. آنها در نظر می گیرند:

سود؛

وام بانکی و غیره

اینها همه منابع وجوه خود و استقراضی هستند که در قسمت بدهی های ترازنامه منعکس شده اند.

در حساب‌های غیرفعال، مانده اولیه نوع خاصی از منبع وجوه در اعتبار منعکس می‌شود. معاملات تجاری که باعث افزایش این منابع می شود در اعتبار منعکس می شود. معاملات تجاری که باعث کاهش منابع می شوند در Debit منعکس می شوند. مانده پایانی فقط می تواند اعتباری یا 0 باشد.

طرح حساب منفعل

نام کاربری

حسابهای فعال - غیرفعال، ترتیب بازتاب سوابق و برداشت باقیمانده در آنها.

حساب های فعال - غیرفعال حسابداری نامیده می شوند که حاوی علائم حساب های فعال و غیرفعال هستند.

اینها شامل حساب های زیر است:

sch. 71 "تسویه حساب با افراد مسئول"؛

حساب 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف"؛

sch. 99 "سود و زیان";

sch. 84 «سود انباشته (زیان کشف نشده) و غیره

در حساب‌های فعال - غیرفعال، هر دو مانده افتتاحیه و پایانی می‌توانند بدهی یا اعتباری باشند. اگر داده های تحلیلی برای حساب ها وجود داشته باشد، می توان مانده ها را گسترش داد، یعنی. هم بدهی و هم اعتباری به طور همزمان. در غیاب داده‌های تحلیلی در حساب‌های فعال-غیرفعال، موجودی‌های موجود در پایان ماه را فقط می‌توان به صورت همزمان نمایش داد (هم زمان به صورت بدهکار یا اعتبار).

طرح حساب فعال - غیرفعال

بدهی حساب فعال - غیرفعال منعکس کننده معاملات تجاری است که باعث افزایش حساب های دریافتنی و کاهش حساب های پرداختنی می شود.

اعتبار حساب فعال - غیرفعال منعکس کننده معاملات تجاری است که باعث افزایش حساب های پرداختنی و کاهش مطالبات می شود.

در حساب های فعال- غیرفعال، موجودی ها به دو صورت نمایش داده می شوند:

الف) باقی مانده اولیه را جمع می کنیم، یعنی. کوچکتر را از باقی مانده بزرگتر کم کنید. گردش مربوطه را به آن اضافه می کنیم و گردش مخالف را کم می کنیم. موجودی در پایان ماه در سمتی که موجودی اولیه تا شده ثبت می شود.

موجودی در 1.02. 60000 یعنی 70,000 - 50,000 + 80,000 - 40,000 = 60,000

ب) اگر طرف مقابل از مجموع موجودی اولیه و گردش مربوطه بیشتر باشد، موجودی در پایان ماه جای خود را از بدهی به اعتباری (یا برعکس) تغییر می‌دهد.

موجودی در 1.01. 70000

موجودی در 1.01 50000

1) 80 000	2) 200 000
گردش مالی:		گردش مالی:	200 000

موجودی در 1.02. 100000 یعنی 70,000 - 50,000 + 80,000 - 200,000 = - 100,000

ابتدا گردش های بدهکار را به مانده بدهی اولیه اضافه می کنیم. سپس به مانده اولیه اعتبار، گردش مالی اعتبار را اضافه می کنیم. سپس تفاوت بین نتایج را پیدا می کنیم. هر کدام از مجموع بیشتر باشد، در طرف دیگر، مانده ثبت می شود.

بین حسابها و ترازنامه رابطه وجود دارد. بر اساس داده های موجودی افتتاحیه، حساب ها افتتاح می شود و پس از ثبت معاملات تجاری روی حساب ها و برداشت مانده های نهایی، موجودی بر اساس آنها در روز اول ماه بعد تنظیم می شود. .

ورود دوبل در حساب های حسابداری. مطابقت حسابها .

هر معامله تجاری بر دو قلم ترازنامه تأثیر می گذارد و باعث ایجاد دو پدیده اقتصادی در آنها می شود. دو تغییر مساوی و مرتبط:

یا به عنوان بخشی از دارایی های اقتصادی (2 حساب فعال)؛

یا در منابع شکل گیری آنها (2 حساب منفعل)؛

یا در هر دو به طور همزمان (1 حساب فعال و 1 حساب غیرفعال). در عین حال، برابری بین مقدار کل انواع وجوه و مقدار کل آنها

منابع نقض نمی شود در حساب‌های حسابداری، این تغییرات به‌صورت دو ورودی منعکس می‌شود که یکی از مهم‌ترین عناصر روش حسابداری است.

برای ثبت دوبار معاملات تجاری در حساب های حسابداری - این بدان معنی است. این عمل را با مجموع یکسان دو بار بنویسید:

1 بار برای بدهی یک حساب؛

1 بار با اعتبار یک حساب دیگر.

مثال: 400000 روبل از حساب جاری به صندوقدار دریافت شد.

اغلب تراکنش هایی وجود دارد که بیش از دو حساب را تحت تأثیر قرار می دهد:

1 بار توسط Debit;

2 بار یا بیشتر به صورت اعتباری یا بالعکس.

اگر دوبار ورود به حساب‌ها به درستی انجام شود، مجموع گردش‌های بدهی همه حساب‌ها همیشه برابر است با مجموع گردش‌های اعتباری همه حساب‌ها. در نتیجه برابری تعادل تضمین می شود.

که ورود دوگانه بر اساس تعداد حساب‌هایی که تراکنش‌های تجاری در آن ثبت شده‌اند، نیست، بلکه بر اساس بازتاب دوگانه کل مبلغ معامله است. استفاده از روش دوبار ورود در حساب های حسابداری باعث می شود که ترازنامه نهایی پس از محاسبه گردش مالی و مانده حساب ها تنظیم شود.

مکاتبات حساب- این یک رابطه مشخص است که بین حساب ها در هنگام اجرای یک معامله تجاری رخ می دهد. حساب های درگیر در این ترکیب به هم پیوسته، حساب های افست نامیده می شوند.

مطابقت حساب ها بر اساس محتوای اقتصادی معامله تجاری ایجاد می شود.

مطابقت می تواند: ساده و پیچیده باشد.

الف) اگر یک تراکنش تجاری باعث تعامل دو حساب شود، D-t یک حساب برای مبلغ معامله. چنین مکاتباتی ساده نامیده می شود.

به عنوان مثال: مواد دریافتی از تامین کننده به مبلغ 800000 روبل به انبار واریز می شود.

D. 10 K. 60 800 000

ب) اگر معاملات تجاری باعث تعامل یک حساب برای D-tu و چندین حساب برای K-tu (و بالعکس) شود، چنین مکاتباتی پیچیده نامیده می شود.

به عنوان مثال: 300000 روبل از حساب جاری به بودجه، 200000 روبل به مقامات تامین اجتماعی، 500000 روبل به تامین کنندگان منتقل شد. و در میز نقدی 170000 روبل دریافت کرد.

D. 68, 69, 60, 50 K. 51 1170 000

صحت مطابقت حساب ها برای یک عملیات معین:

1) چیز اصلی در جمله تعیین می شود، یعنی. از کجا و کجا، اما برای چه چیزی در نظر گرفته نشده است.

2) معلوم می شود - چه نوع حساب هایی یک معامله تجاری را انجام می دهند (دارایی های اقتصادی یا منابع شکل گیری آنها).

3) مشخص می شود - چه نوع حساب هایی هستند (فعال یا غیرفعال). این بستگی به آنچه در نظر گرفته می شود دارد: بودجه یا منابع.

4) تعریف حساب های فعال و غیرفعال را به خاطر می آوریم تا مشخص کنیم در کجا افزایش و کجا کاهش دارد.

5) با بازگشت به محتوای این تراکنش تجاری، مشخص می شود که در مکاتبات ما چه اتفاقی می افتد: کدام حساب افزایش می یابد و کدام حساب کاهش می یابد.

6) بر این اساس حساب های مکاتباتی را تنظیم می کنیم.

حسابهای حسابداری ترکیبی و تحلیلی .

حساب‌های فعال، غیرفعال و فعال-منفعل دارای یک ویژگی مشترک هستند که شامل این واقعیت است که دارایی‌های اقتصادی و منابع شکل‌گیری آن‌ها در مقیاس بزرگ‌تری روی آنها منعکس می‌شود، یعنی. فرم تعمیم یافته

مثلا:

حساب "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" مبلغ کل بدهی شرکت به کلیه تامین کنندگان را نشان می دهد.

در حساب "محاسبات دستمزد" تسویه حساب با کلیه کارکنان انجمن یا کارخانه برای دستمزد تعهدی و غیره منعکس می شود.

چنین شاخص های انبوهی برای ارائه یک ایده کلی از موارد زیر ضروری هستند:

در دسترس بودن و جابجایی وجوه و منابع تشکیل آنها؛

وضعیت تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران؛

وضعیت تسویه حساب با کارگران و کارمندان شرکت؛

تسویه وام با بانک ها؛

تسویه حساب با بودجه دولتی و غیره

حساب هایی که برای بازتاب گسترده (تعمیم) دارایی های اقتصادی و منابع تشکیل آنها در نظر گرفته شده اند، حساب های ترکیبی نامیده می شوند و حسابداری در این حساب ها حساب مصنوعی

نوشته های روی آنها فقط به صورت پولی، مختصر و بدون متن نگهداری می شود. با توجه به این حساب ها ترازنامه تنظیم می شود.

حساب‌هایی که در توسعه حساب‌های مصنوعی افتتاح می‌شوند و برای مشخص کردن داده‌های موجود در آنها طراحی می‌شوند، حساب‌های تحلیلی نامیده می‌شوند و حسابداری در این حساب‌ها حسابداری تحلیلی

حساب های تحلیلی ارتباط مستقیمی با ترازنامه ندارند و در ترازنامه نشان داده نمی شوند. آنها با جزئیات بیشتری ثبت شده اند. اینها کتاب، کارت، بیانیه و غیره هستند.

با توجه به حسابداری تحلیلی، می توانید وضعیت را تنظیم کنید:

برای هر قلم از سهام تولید؛

تسویه حساب با هر یک از کارکنان شرکت؛

تسویه حساب با هر تامین کننده یا پیمانکار و با هر بدهکار و طلبکار و غیره.

حساب های تحلیلی به دو دسته تقسیم می شوند:

الف) مواد - اینها حساب هایی هستند که در آنها ارزش مواد و محصولات نهایی در نظر گرفته می شود. این حساب ها به دو صورت محاسبه می شوند:

طبیعی؛

پولی.

نمودار یک حساب مواد تحلیلی

ب) تسویه حساب - حسابهایی هستند که حسابهای تسویه در آنها ثبت می شود. این حساب ها به صورت پولی محاسبه می شوند.

طرح حساب تحلیلی شهرک ها

حساب های ترکیبی و تحلیلی ارتباط نزدیکی با یکدیگر دارند. این رابطه به این دلیل است که حساب های تحلیلی در توسعه حساب های مصنوعی باز می شود و ذخایر برای هر دو به طور موازی نگهداری می شود.

- "تسویه حساب با بودجه" - بر اساس انواع مالیات و غیره.

صورتهای گردش مالی برای حسابهای حسابداری ترکیبی و تحلیلی. صورت های تراز.

برای حسابداری و کنترل، ترکیب اطلاعات مربوط به حساب های ترکیبی و تحلیلی ضروری است. در هر مورد، تعمیم با تدوین خلاصه ای از ترازهای اولیه انجام می شود. به چنین خلاصه ای، برگه گردش مالی می گویند.

برگه های گردش مالی برای حساب ها وجود دارد:

حسابداری مصنوعی؛

حسابداری تحلیلی

1) برگه گردش حساب های مصنوعی جدولی است که در آن هر حساب در یک خط جداگانه ثبت می شود که نشان می دهد:

- شماره حساب؛

نام آن؛

مانده بدهی یا اعتبار اولیه؛

مانده نهایی بدهی یا اعتباری.

موجودی افتتاح یا بسته شدن حساب‌های فعال-غیرفعال می‌تواند داده‌های بدهی و اعتباری را همزمان داشته باشد.

طرح ورق گردش حساب های مصنوعی

ویژگی اصلی برگه گردش حساب های حسابداری ترکیبی وجود سه جفت مجموع مساوی است:

برای بدهی و اعتبار مانده اولیه (جفت اول)؛

برای گردش بدهی و اعتبار برای ماه (جفت دوم مجموع)؛

با بدهی و اعتبار مانده نهایی (سومین جفت کل).

این ویژگی برگه گردش مالی برای کنترل ورودی ها و محاسبات برای همان حساب ها استفاده می شود. نابرابری هر جفت مجموع نشان دهنده وجود یک خطا است.

2) برگه گردش حساب های حسابداری تحلیلی جدولی است که مانده ها و گردش مالی کلیه حساب های حسابداری تحلیلی را خلاصه می کند.

به عنوان مثال: برگه گردش حساب های تحلیلی به حساب:

"مواد"؛ "محاسبات و تامین کنندگان و پیمانکاران"؛ «تسویه حساب با افراد حسابدار» و غیره.

تعداد برگه های گردش مالی برای حساب های تحلیلی با تعداد حساب های مصنوعی مطابقت دارد. آن ها برای هر حساب مصنوعی، می توانید

موضوع 5. طبقه بندی حساب ها بر اساس محتوای اقتصادی اطلاعات منعکس شده در حساب ها. طبقه بندی حساب ها بر اساس هدف آنها. نمودار حساب ها، حساب های فرعی، حساب های خارج از تراز.

حساب های حسابداری بر اساس محتوای اقتصادی و هدفشان طبقه بندی می شوند.حساب ها به دو گروه تقسیم می شوند:

حساب های اصلی؛

حساب های اضافی

1. حساب های اصلی.

با توجه به محتوای اقتصادی، این حساب ها به موارد زیر تقسیم می شوند:

1. حساب دارایی های اقتصادی و منابع آنها.

2. حساب های تسویه حساب.

3. حساب فرآیندها و نتایج اقتصادی.

با توجه به هدف آنها، حساب ها عبارتند از:

حساب دارایی های اقتصادی و منابع آن:

موجودی (01، 04، 10، 43، 45)

نقدی (50، 51، 52، 55، 56، 57)

منابع وجوه شخصی (80، 82، 83، 84، 86).

حساب های تسویه حساب:

حساب های تسویه حساب (60، 62، 66، 67، 68، 69، 70، 71، 73، 75، 76);

حساب های فرآیند و نتایج کسب و کار:

محاسبه (08, 20, 23, 28, 29);

نتایج عملیاتی (90, 91,;

نتایج مالی (99).

2. حساب های اضافی

با توجه به هدف آنها، حساب ها به موارد زیر تقسیم می شوند:

نظارتی (02, 05);

به طور جمعی - توزیع (16، 25، 26، 44/1)؛

گزارش و توزیع (96، 97)

نمودار استاندارد استاندارد

نمودار حساب های معمولی طرحی برای ثبت و گروه بندی حقایق فعالیت اقتصادی یک شرکت است.

چارت حساب سال 1392 برای استفاده در سازمان‌های همه بخش‌های اقتصاد ملی و انواع فعالیت‌ها (به استثنای بانک‌ها و سازمان‌های بودجه)، صرف نظر از تابعیت، شکل مالکیت، شکل قانونی، نگهداری حسابداری دو طرفه، یکپارچه و الزامی است.

این طرح نام و کد حساب های مصنوعی (حساب های مرتبه اول) و حساب های فرعی (حساب های مرتبه دوم) را نشان می دهد.

حساب های فرعی ارائه شده در نمودار حساب ها بر اساس الزامات تجزیه و تحلیل، کنترل و گزارش استفاده می شود. شرکت ها حق دارند محتوای هر یک از آنها را روشن کنند، آنها را حذف و ترکیب کنند و همچنین حساب های فرعی اضافی را معرفی کنند.

نمودار حساب های معمولی برای سال 2013 شامل 8 بخش است و حساب های خارج از تراز در یک بخش جداگانه برجسته شده است. گروه بندی حساب ها به بخش ها بر اساس ویژگی های اقتصادی اشیاء در نظر گرفته شده است.

بخش ها به ترتیب خاصی تنظیم می شوند که با توجه به ماهیت مشارکت اموال (دارایی های اقتصادی) در گردش آن تعیین می شود.

حساب های فرعی

همانطور که در بالا ذکر شد، حساب های تحلیلی نشان می دهد که کدام موارد حسابداری روی حساب های ترکیبی ترکیب شده اند، اما تعداد زیاد حساب های تحلیلی، دستیابی به اطلاعات لازم در مورد دارایی های اقتصادی و منابع تشکیل آنها را دشوار می کند، بنابراین در حسابداری، حساب های تحلیلی به کار می روند. در گروه های میانی به نام حساب های فرعی ترکیب می شوند.

حساب های فرعی- اینها حساب های مرتبه دوم هستند که یک مقدار متوسط ​​بین حساب های مصنوعی و تحلیلی را اشغال می کنند.

چندین حساب تحلیلی یک حساب فرعی و چندین حساب فرعی یک حساب مصنوعی را تشکیل می دهند.

ارتباط حساب های فرعی با سایر حساب ها

بنابراین به عنوان مثال می توان برای حساب های زیر حساب های فرعی باز کرد

حساب 10 "مواد" - بر اساس نوع دارایی های مادی:

مواد خام.

خرید محصولات نیمه تمام و قطعات، سازه ها و قطعات.

ظروف و مواد ظرف.

قطعات یدکی.

مواد دیگر.

مواد برای پردازش به کنار منتقل می شوند.

مصالح و مواد ساختمانی.

موجودی و لوازم خانگی

تجهیزات ویژه و لباس مخصوص در انبار

تجهیزات ویژه و لباس ویژه در حال کار.

به نوبه خود، علاوه بر هر حساب فرعی، برای هر نوع ماده (قند دانه ای، غلات، آرد و غیره) می توان حساب های تحلیلی افتتاح کرد.

حساب 68 "تسویه حساب با بودجه" - بر اساس نوع مالیات:

مالیات بر درآمد؛

مالیات بر دارایی؛

مالیات بر درآمد؛

مالیات بر درآمد؛

مالیات بر ارزش افزوده و سایر مالیات ها.

حساب 44 "کالاهای فروش":

هزینه های تجاری

هزینه های گردش

حساب 50 "صندوقدار":

میز نقدی سازمان

میز نقدی عملیاتی

اسناد نقدی

اداره ارز

صندوق شعبه

بنابراین، هر یک از حساب های فوق چندین حساب تحلیلی را ترکیب می کند، اما آنها به نوبه خود توسط یک حساب ترکیبی ترکیب می شوند.

حسابهای خارج از تراز

در فرآیند انجام فعالیت های قانونی شرکت، آنها معاملات تجاری را با اموالی که متعلق به آن نیست (استفاده و ذخیره سازی آن) انجام می دهند و در صورت عدم رعایت شرایط اصلی قراردادهایی که برای آن پیش بینی شده است، مسئول است. انجام برخی تعهدات حسابداری چنین معاملاتی در حساب های خارج از ترازنامه نگهداری می شود.

بنابراین، حساب های خارج از ترازنامه- اینها حساب هایی هستند که در آنها ارزش هایی که به این شرکت تعلق ندارند و قابل بازگشت به مالک هستند در نظر گرفته می شوند.

حسابداری در حساب های خارج از تراز دارای ویژگی های خاصی است: این حساب ها با سایر حساب ها و با خودشان مطابقت ندارند. آنها دو ورودی نیستند.

سوابق حساب های خارج از ترازنامه فقط در چارچوب بدهی و اعتبار حساب خارج از ترازنامه استفاده شده نگهداری می شود. اطلاعات مربوط به معاملات ثبت شده با استفاده از حساب خارج از ترازنامه برای مرجع در ترازنامه نشان داده می شود، یعنی. مانده این حساب ها به هیچ وجه بر ارزش ترازنامه تأثیر نمی گذارد.

ترازنامه را می توان به صورت زیر نشان داد

حساب خارج از حساب

اعتبار بدهی

طرح خارج از ترازنامه

حساب های خارج از تراز با اعداد سه رقمی نشان داده می شوند.

مثلا:

حساب 001 - "دارایی های ثابت اجاره ای"؛

حساب 002 - "کالا و دارایی های مادی پذیرفته شده برای نگهداری" و موارد دیگر.

حفظ حسابداری در حساب های خارج از ترازنامه الزامی است، زیرا عدم حسابداری برای چنین اموالی مملو از سلب مالکیت در هنگام بررسی اموالی است که در ترازنامه ثبت نشده است و همچنین دارایی شرکت نیست و خارج از ترازنامه ثبت نشده است. .

مفهوم اسناد حسابداری، سوابق زمانی و سیستماتیک.

برای هر معامله تجاری در زمان اتمام آن، سندی تنظیم می شود که فرم یا برگه خاصی است که منعکس کننده ماهیت معامله تجاری است و حاوی امضای مقامات مسئول معامله تجاری است.

مثلا:

سفارشات نقدی ورودی و خروجی؛

تسویه حساب و دستمزد برای دستمزد؛

اعمال، رسیدها؛

دستورات و بخشنامه ها.

اکثریت قریب به اتفاق اسناد بر روی فرم های چاپی تنظیم می شوند. در موارد استثنایی، تنظیم سند به شکل دلخواه مجاز است که در آن الزامات سند باید رعایت شود. فقط اسنادی که به درستی اجرا شده باشند برای اجرا پذیرفته می شوند. هیچ معامله تجاری نمی تواند بدون تأیید سند مربوطه در حسابداری منعکس شود.

سند حسابداری- این روشی است برای ثبت حسابداری اولیه و کنترل معاملات تجاری و همچنین مبنای ثبت مضاعف در حساب ها می باشد.

به اسناد معاملات تجاری، اسناد می گویند.

هدف از مستندسازی تداوم و پوشش کامل معاملات تجاری است.

سوابق معاملات تجاری در حسابداری جاری با توجه به روش ترتیب داده ها در جداول حسابداری متفاوت انجام می شود. برخی از آنها به ترتیب زمانی و برخی دیگر به ترتیب سیستماتیک تولید می شوند.

سوابق زمانی به عنوان وسیله ای برای نظارت بر ایمنی اسناد و کامل بودن سوابق حساب عمل می کند. چنین ورودی هایی در مجله ثبت معاملات تجاری با ذکر شماره، تاریخ و نام عملیات، مکاتبات حساب ها و مبلغ انجام می شود.

مجله ثبت معاملات تجاری

سوابق سیستماتیک به شما امکان می دهد وضعیت و تغییرات در ترکیب ابزار و منابع شکل گیری و فرآیندهای تجاری آنها را در هر زمان کنترل کنید. این سوابق معاملات تجاری در حساب های حسابداری انجام می شود.

در فرآیند انجام تجارت، هر شرکتی از حساب های حسابداری فعال و غیرفعال شناخته شده استفاده می کند. فهرست کامل در سطح فدرال با دستور شماره 94n در 31 اکتبر تنظیم می شود و خود سازمان علاوه بر این، حساب های کاری مورد استفاده را از طریق سیاست حسابداری، بسته به ویژگی های صنعت فعالیت، تعیین می کند. بیایید بفهمیم که حساب های حسابداری فعال و غیرفعال به چه معناست - جدول داده ها در انتهای مقاله.

حساب های حسابداری فعال

تمام حساب های موجود برای تولید داده های قابل اعتماد در مورد حرکت دارایی های مختلف شرکت و منابع وقوع آنها در نظر گرفته شده است. بر اساس اطلاعات ایجاد شده با استفاده از ورودی های استاندارد در حساب های حسابداری، ثبت شرکت های اجباری - مجلات سفارش، برگه های گردش مالی، تجزیه و تحلیل حساب ها، دفتر کل، و متعاقبا صورت های مالی برای دوره زمانی مورد نیاز جمع آوری می شود. ثبت عملیات مطابق با اسناد منبع انجام می شود.

روش گروه بندی اتخاذ شده برای ترکیب حساب های مصنوعی، اول از همه، با توجه به تابع تعادل، به فعال، غیرفعال و فعال-منفعل تقسیم شده است.

حساب های فعال حساب های حسابداری هستند که برای کنترل حرکت دارایی ها استفاده می شوند: دارایی ها و ارزش های غیر دارایی سازمان. افزایش چنین حساب هایی در سمت چپ رخ می دهد - بدهی، کاهش - در سمت راست (اعتبار). موجودی ورودی / خروجی منحصراً بدهکار است ، وقوع مقادیر اعتباری به معنای خطا در حسابداری است.

حساب های حسابداری فعال - لیست:

• - برای تولید داده های دارایی های ثابت (OS) استفاده می شود.
• 20- برای تشکیل هزینه های تولید اصلی شرکت استفاده می شود.
• - وضعیت کالاها و مواد شرکت را مشخص می کند.
• - وضعیت حساب را نشان می دهد.
• 50 - برای انعکاس پرداخت های نقدی استفاده می شود.
• - برای حساب GP (محصولات تمام شده) استفاده می شود.
• - وضعیت دارایی های نامشهود (دارایی های تجاری نامشهود) را مشخص می کند.

حساب های حسابداری غیرفعال

بر این اساس، حساب‌های غیرفعال به حساب‌هایی گفته می‌شود که منابع ظاهری دارایی‌های شرکت در آنها شکل می‌گیرد. افزایش در چنین حساب های حسابداری در یک بدهی (اعتبار)، کاهش در دارایی (بدهی) انجام می شود. موجودی منحصراً اعتباری است. نمونه هایی از حسابداری غیرفعال عبارتند از:

• - برای جمع آوری هزینه های استهلاک دارایی های ثابت استفاده می شود.
• ، 67 - اطلاعات مربوط به وام های ماهیت متفاوت در اینجا منعکس شده است.
• 70 - برای حسابداری تسویه حساب با پرسنل استخدام شده شرکت استفاده می شود.
• - در خدمت تولید اطلاعات در مورد سرمایه ذخیره است.
• 80 - برای محاسبه اندازه سرمایه مجاز طراحی شده است.

حساب های حسابداری فعال - غیرفعال

حساب‌های حسابداری فعال - غیرفعال به حساب‌هایی گفته می‌شود که دارای نشانه‌های معادل حساب‌های فعال یا (بر اساس موقعیت) غیرفعال هستند. بسته به عملیات، موجودی به صورت اعتباری یا بدهی است. بیایید بگوییم ج. 62 (منعکس کننده تسویه حساب با شرکت های خریدار) هنگامی که کالاها به مشتری فروخته می شود، بدهی را افزایش می دهد و مطالبات را تشکیل می دهد. اما زمانی که پیش پرداختی به نفع فروشنده دریافت می شود، می تواند به صورت اعتباری رشد کند.

حسابهای حسابداری فعال و غیرفعال - جدول

لیست حساب های حسابداری فعال و غیرفعال:

نوع حساب کاری	شماره 94n	مشخصه
		دارایی های ثابت
		استهلاک سیستم عامل
		استهلاک دارایی های نامشهود
	سرمایه گذاری در صدای آمریکا (دارایی های غیرجاری)
		مواد
	حساب بهای تمام شده - تولید اصلی، محصولات نیمه تمام، تولید کمکی، تولید عمومی، هزینه های تجاری عمومی، تولید معیوب، تولید خدمات
	خروجی
	هزینه های فروش
	محصولات ارسال شده
	حساب های مالی - میز نقدی، r / حساب، v / حساب، حساب های ویژه، نقل و انتقالات در راه، سرمایه گذاری های مالی